Безналоговая ликвидация организации: почему важен аудит на этом этапе

/

/

Безналоговая ликвидация организации: почему важен аудит на этом этапе

Безналоговая ликвидация организации: почему важен аудит

на этом этапе

Безналоговая ликвидация организации:

почему важен аудит на этом этапе

Безналоговая ликвидация

организации: почему важен аудит на этом этапе

Содержание

Главный аудитор

Екатерина Колесникова

Время прочтения

Дата изменения

18 мая 2024

15 минут

Дата публикации

07 декабря 2023

Рассмотрим основные особенности проведения аудита: сроки, объекты и субъекты, цели проведения, в статье будет определена целесообразность аудита, его отличия, преимущества и недостатки по сравнению со стандартной налоговой проверкой. Также затронем тему, необходима ли дополнительная налоговая проверка после аудита и в каких случаях она проводится.

В случае заявления плательщика о самоликвидации помимо стандартной налоговой проверки можно выбрать альтернативный вариант — проведение аудита, то есть независимой оценки всей хозяйственной деятельности субъекта. Данное правило закреплено в Декрете №1, в пункте 2, подпункте 2.8. Также с правилами и особенностями проведения аудита можно ознакомиться в Постановлении Совмина №500 и Положении №500, принятом им же.

В указанных случаях вместо налоговой инспекции может проводиться независимая оценка при ликвидации. Это особый тип аудита налогов и других вопросов, связанных с кадровой и бухгалтерской политикой. Она позволяет ИП и организациям с различной формой собственности ускорить процесс ликвидации. Также в результате ее проведения могут быть выявлены определенные нарушения, которые можно устранить и тем самым избежать наложения штрафов и иных взысканий от налоговых органов. Подобный аудит приветствуется и налоговыми органами, так как позволяет сократить сроки и количество проверок хозяйственных субъектов.

В случаях, когда плательщики не осуществляют деятельность или проводят ее с нарушениями, налоговые органы имеют право на вмешательство в деятельность данных субъектов. Могут проводиться разъяснительные беседы, в которых определяются способы устранения проблем или поднимается вопрос о целесообразности дальнейшей деятельности и необходимости ликвидации. Основанием может стать отсутствие деятельности, в этом случае соответствующее заявление должно быть подано в соответствующий орган по регистрации. К нему и прилагают результаты независимой аудиторской проверки.

Организации, которые имеют право оказывать услуги независимой оценки деятельности, указаны и регламентированы в пункте 2 Декрета Совмина №1. В список входят:

Перечень вопросов, который подлежит рассмотрению при проведении процедуры независимого аудита, установлен законодательством и регламентирован Декретом №1:

Аккредитованные аудиторские организации.

Индивидуальные предприниматели, оформленные соответствующим образом как аудиторы.

Наличие или отсутствие у аудируемого субъекта любых действующих и непрекращенных обязательств перед органами таможни.

Своевременность уплаты налогов, их полнота и правильность начисления всех взносов, уплата установленных сборов, пошлин, в том числе и обязательные отчисления в целевые фонды бюджета.

Наличие и правильность оформления трудовых договоров при привлечении в деятельности ИП иных физлиц.

Полное и своевременное исполнение обязательств по обязательному страхованию от профессиональных и иных заболеваний, наличие страховки от несчастных случаев.

02

Проведение деятельности с нарушениями законодательства

03

Необходимость вмешательства налоговых органов в деятельность плательщиков

01

Отсутствие деятельности у плательщика

04

Проведение разъяснительных бесед для определения способов устранения проблем или вопроса о целесообразности дальнейшей деятельности и необходимости ликвидации

05

Подача соответствующего заявления о ликвидации в орган по регистрации

06

Ускорение процесса ликвидации путем проведения независимой оценки при ликвидации

07

Возможность выявления определенных нарушений в результате проведения независимой аудиторской проверки

08

Поддержка налоговыми органами проведения подобного аудита в целях сокращения сроков и количества проверок хозяйственных субъектов

Все требования как к аудиторским организациям, так и к индивидуальным предпринимателям с правом осуществления подобной деятельности, изложены в Положении №500, п.2. Согласно документам, обязательными к исполнению являются следующие моменты:

Самостоятельно проверить наличие у выбранного аудитора или аудиторской компании соответствующих полномочий можно в специальном реестре на сайте Минфина.

Наличие договора страхования гражданской ответственности, который должен покрывать любое причинение вреда в случае осуществления аудиторами их профессиональной деятельности.

В штате компании должен быть как минимум один аудитор с практическим подтвержденным стажем не менее 3 лет. Для ИП требования аналогичны, то есть сам аудитор должен осуществлять данную деятельность не менее чем 3 года.

Читайте также

Критерии проведения обязательного аудита в 2024 году

Субъект хозяйственной деятельности, который прибегает к независимому аудиту, имеет ряд обязательств. К ним в первую очередь относится предоставление аудиторам актуальной информации по запросу, а также доступ ко всей необходимой документации.

При проведении любых аудиторских проверок и оказании данного рода услуг должен быть заключен договор, он заключается в письменной форме в нескольких экземплярах и обязательно подписывается обеими сторонами до подачи заявления о ликвидации. При подаче документов в контролирующие органы субъект хозяйствования отдельно указывает наличие договора о проведении независимой аудиторской проверки. Далее номер договора с указанием организации, согласно Положению о ликвидации, вносится в соответствующие документы в приложении к заявлению.

Например, при аудите нужны документы, которые позволят проверить все предусмотренные законодательством аспекты хозяйственной деятельности, отчетность по ней. При непредоставлении соответствующих бумаг аудитор может прервать договор об оказании услуг и отказаться от дальнейшего проведения работы.

Согласно Закону об аудиторской деятельности проверяющему должны быть предоставлены:

Согласно Налоговому кодексу, при проведении аудита проводится проверка соблюдения законодательства по налогам и сборам за срок не более пяти лет, предшествующим году, в котором было подписано решение о проверке. ПО иным вопросам, которые относятся к компетенциям налоговых и таможенных органов, длина периода подлежащего проверке составляет три года.

Все существенные условия договора регламентированы и закреплены в Законе об аудиторской деятельности, статья 25, пункт 2.

Регистры бухгалтерского учета.

Вся первичная документация и учетные документы.

Отчетность по бухгалтерской и финансовой деятельности.

Иные документы о хозяйственной деятельности субъекта.

При некачественном проведении аудита заказчик, согласно статье 17 Закона об аудиторской деятельности, имеет право получить возмещение причиненных убытков.

Внесение необходимых страховых взносов в организацию Белгосстрах проверяется за последние три года, которые предшествовали году проверки. Также проводится обязательная проверка с начала текущего года до даты принятия решения и подачи заявления о ликвидации. Контроль таможенными органами может проводиться до истечения трех лет с даты наступления обстоятельств, регламентированных в пунктах 7 – 15 статьи 14 ТК ЕАЭС. В отдельных случаях этот срок может быть продлен до 5 лет.

Далее будут приведены шаги, необходимые для проведения аудита ликвидируемому юрлицу.

Основной целью этого этапа является определение стоимости активов и обязательств. Специалисты по аудиту анализируют балансовую и финансовую отчетность, проверяют активы, включая недвижимость, оборудование, запасы и долгосрочные инвестиции. Оценка активов помогает определить, сколько ресурсов может организация распределить для погашения своих обязательств перед кредиторами и другими заинтересованными сторонами.

1.

2.

Оценка активов и обязательств.

Выявление возможных финансовых несоответствий.

На этом этапе аудиторы проводят всесторонний анализ финансового положения организации, чтобы оценить ее финансовую устойчивость и подготовленность к процессу прекращения деятельности. Этот этап представляет собой ключевой аспект.

На этом этапе аудиторы стараются выявить потенциальные финансовые риски и несоответствия, которые могут повлиять на процесс. Это включает проверку наличия неоплаченных налогов, неутвержденных расходов, долгосрочных обязательств и других финансовых обязательств. Выявление таких несоответствий помогает избежать неприятных ситуаций в процессе ликвидации и обеспечивает честность перед заинтересованными сторонами.

Анализ финансового состояния позволяет оценить реальные финансовые возможности юрлица для завершения процесса. Этот этап помогает выявить возможные проблемы, связанные с недостаточностью средств для погашения обязательств, что позволяет разработать стратегию для минимизации рисков и обеспечения гладкого завершения добровольной ликвидации.

На данном этапе специалисты по аудиту анализируют, как юрлицо использует свои активы. Это включает в себя рассмотрение эффективности использования недвижимости, оборудования, материалов и других ресурсов. Оценка включает в себя анализ степени использования активов, их рентабельности и возможных путей оптимизации. Специалисты по аудиту ищут потенциальные области снижения затрат и повышения эффективности управления активами.

1.

2.

Оценка эффективности управления активами.

Анализ обязательств и долгосрочных обязательств.

На втором этапе аудита при добровольном упразднении осуществляется анализ того, как организация управляет своими активами и обязательствами. Этот этап направлен на оценку эффективности использования ресурсов и на проверку финансовой стабильности.

Аудиторы анализируют обязательства перед кредиторами, включая долгосрочные обязательства. Этот этап позволяет определить финансовую устойчивость в условиях ликвидации. Специалисты по аудиту оценивают способность организации выплачивать долгосрочные обязательства и убедиться в наличии необходимых ресурсов для этого.

Анализ управления активами и обязательствами помогает оценить, насколько компания готова к завершению своей деятельности. Он позволяет выявить эффективность использования активов, что может привести к оптимизации расходов и максимизации ресурсов для погашения обязательств. Также этот этап позволяет убедиться в том, что организация способна справиться с выплатами долгосрочных обязательств, что важно для поддержания доверия к себе.

Аудиторы проанализируют все необходимые юридические документы, связанные с процессом ликвидации. Это включает убедительное подтверждение наличия всех разрешений, лицензий и необходимых документов для завершения деятельности. Анализ юридической документации помогает убедиться в том, что организация действует согласно закону.

1.

2.

Анализ юридической документации.

Убеждение в соблюдении налоговых и правовых норм.

На этом этапе специалисты по аудиту проводят детальную проверку того, насколько организация соблюдает законодательные требования и правовые нормы. Это включает анализ юридической документации и убеждение в соблюдении налоговых и правовых норм.

Аудиторы проверяют, что юрлицо соблюдает все налоговые и правовые нормы. Это включает в себя анализ налоговых отчетов, убеждение в том, что оно не имеет задолженностей перед налоговыми органами, а также соблюдение других требований, предусмотренных законодательством.

Проверка соответствия законодательству гарантирует, что процесс ликвидации будет проводиться с учетом всех юридических и налоговых требований. Это помогает предотвратить возможные правовые и финансовые проблемы, связанные с невыполнением требований законодательства. Также это способствует сохранению репутации организации и доверия со стороны заинтересованных сторон в ходе процесса.

Специалисты по аудиту выявляют возможные риски, которые могут возникнуть в процессе прекращения деятельности. Это может включать финансовые риски, правовые сложности, непредвиденные обязательства и другие факторы, которые могут повлиять на успешное завершение ликвидации. Выявление таких рисков позволяет разработать стратегии по их минимизации или предотвращению.

1.

2.

Выявление потенциальных рисков и препятствий для ликвидации.

Обеспечение прозрачности процесса ликвидации для заинтересованных сторон.

На этом этапе аудиторы проводят анализ потенциальных рисков и обеспечивают прозрачность всего процесса. Этот этап направлен на выявление возможных препятствий и обеспечение честной и информативной коммуникации с заинтересованными сторонами.

Аудит способствует обеспечению прозрачности процесса для всех заинтересованных сторон. Аудиторы предоставляют объективную информацию о финансовом состоянии организации, ее обязательствах и планах на завершение добровольной ликвидации. Это создает доверие со стороны кредиторов, инвесторов, партнеров и других заинтересованных лиц.

Оценка рисков и обеспечение прозрачности помогают снизить возможные негативные последствия в процессе. Выявление рисков позволяет разработать планы по их управлению, что способствует более гладкому завершению процесса. Обеспечение прозрачности улучшает коммуникацию между организацией и ее заинтересованными сторонами, что способствует поддержанию хороших отношений и управлению ожиданиями в ходе ликвидации.

Заключение о проведении аудита и составленный по форме отчет, согласно Положению №500, должны быть предоставлены не менее чем в 5 экземплярах. Полученные отчеты субъект хозяйствования подлежащий ликвидации предоставляет:

 После окончания проверки аудиторская организация или ИП обязаны представить письменное заключение в установленной форме, а также составить отчет об оказании услуг по независимой оценке. Согласно Положению №500 в документы должна быть включена следующая информация:

Указанные документы предоставляются в перечисленные организации в течение 20 рабочих дней со дня представления заявления о ликвидации юрлица или прекращения деятельности ИП.

Общее правило гласит, что независимый аудит может заменить налоговую и иные типы проверок государственными органами при ликвидации субъектов хозяйственной деятельности. Однако, при несовпадении информации, находящейся в компетенции налоговых органов, с той, которая указана в аудиторском отчете, могут быть назначены дополнительные проверки.

Период, за который проведена проверка.

Наличие или отсутствие у указанного субъекта обязательств перед таможенными органами.

Пример:

Расхождение суммы налоговой базы по НДС указанной в аудиторском отчете с информацией, которая зарегистрирована в документах инспекции МНС. Для установления факта полного возмещения выплат в бюджет инспектор проведет проверку независимо от предоставленных аудиторских заключений.

Помимо указанных выше оснований, проверка налоговыми органами будет проведена, независимо от результатов аудита, если в указанный период у организации подлежащей ликвидации или ИП был осуществлен возврат из бюджета НДС на сумму более 3000 базовых величин.

Наличие или отсутствие у данного субъекта задолженностей по уплате предусмотренных налогов, сборов, страховых взносов, обязательных отчислений и иных платежей.

Соблюдение требований о привлечении физлиц к деятельности ИП по гражданско-правовым договорам.

Все выявленные при проведении аудита нарушения должны быть устранены объектом хозяйствования, а соответствующие исправления вносятся в отчет и налоговые декларации. Срок для исправления всех выявленных несоответствий не должен превышать 30 дней с даты подачи заявления о ликвидации. Согласно регламенту, установленному Положением №500, если указанные в отчете нарушения не будут устранены в 30-дневный срок, госорганы вправе назначить дополнительную проверку.

При наличии — задокументированные факты нарушения законодательства с указанием НПА.

Должности и ФИО руководителей или иных лиц, ответственных за организацию и ведение всех типов учета, а также обязательное указание о периоде их работы на соответствующих должностях во время проведения проверки.

Дополнительная проверка будет проведена в случае необходимости:

Иные сведения по каждому вопросу независимой проверки.

В налоговый орган контроля по месту постановки на учет.

Дополнительным поводом для проверки станет факт проведения независимого аудита организацией или индивидуальным предпринимателем, которые не соответствуют указанным в Постановлении №500 требованиям.

В таможенные органы того региона, где находится юрлицо или проживает индивидуальный предприниматель.

Орган Белгосстраха по месту регистрации или проживания.

Доначисления налогов.

Доначисления доплат по налогам или пени.

Закажите аудиторскую проверку прямо сейчас!

Наша команда экспертов готова провести всесторонний аудит и предоставить вам точную картину вашей финансовой ситуации

Проведение аудита при добровольной ликвидации организации играет ключевую роль в обеспечении успешного и гладкого завершения этого процесса. Путем последовательного выполнения шагов аудита, описанных выше, достигается более всестороннее и глубокое понимание финансового состояния, управления активами и обязательствами, соответствия законодательству, а также потенциальных рисков.

Следующая статья

Что такое аудит: определение, принципы и важность

Нажимая на кнопку, я даю своё согласие на взаимодействие и обработку персональных данных

Авторская рассылка от Аудиторских технологий